Sekundärnavigation

Suche

Gebärdensprache  RSS Mobil Einstellungen

Hauptnavigation

Instandsetzungsaufwendungen

Dabei handelt es sich um den Erhaltungsaufwand, der allein oder in Verbindung mit einem allfälligen Herstellungsaufwand den Nutzwert des Gebäudes wesentlich erhöht oder die Nutzungsdauer des Gebäudes wesentlich verlängert.

Zum Instandsetzungsaufwand gehören insbesondere

• Aufwendungen im Zusammenhang mit dem Austausch von wesentlichen Gebäudeteilen.
  • Beispiele: Austausch von Fenstern und Türen (mindestens 25%), Dach und Dachstuhl, Zwischenwänden und Zwischendecken, Unterböden, Aufzugsanlagen, Heizungsanlagen bzw. Umstellungen der Heizungsanlage, zB von festem Brennstoff auf Gas, sowie Sanitärinstallationen inklusive Erneuerung der Bodenbeläge und Fliesen.
• Erneuerung des Außenverputzes mit gleichzeitiger erhöhter Wärmedämmung
• Trockenlegung von Mauern
• Energiesparinvestitionen, wie der nachträgliche Einbau von Solaranlagen oder Wärmepumpen, Maßnahmen zur Erhöhung des Wärmeschutzes von Fenstern, Türen und Zimmerdecken - sowohl vom obersten Geschoß als auch vom Keller - und Feuermauern
• Energiesparmaßnahmen zur Verminderung des Energieverbrauchs der Zentralheizungen und Gebrauchswasseranlagen sowie die Umstellung auf Fernwärmeversorgung.

Für die steuerliche Behandlung muss unterschieden werden, für welche Art von Gebäuden die Instandsetzungsaufwendungen getätigt wurden:

Instandsetzungsaufwendungen, die an Gebäuden vorgenommen werden, die zu Wohnzwecken vermietet werden, müssen auf 10 Jahre verteilt abgesetzt werden.

Instandsetzungsaufwendungen, die an Gebäuden vorgenommen werden, die zu anderen als Wohnzwecken vermietet werden (zB vermietete Betriebs- oder Bürogebäude), können sofort abgesetzt oder auf 10 Jahre verteilt werden.

Wird ein Gebäude sowohl zu Wohnzwecken, als auch zu anderen Zwecken (zB als Geschäftslokal) vermietet, sind diejenigen Instandsetzungsaufwendungen, die dem Wohnteil zuzuordnen sind, auf 10 Jahre verteilt abzusetzen. Jene Instandsetzungsaufwendungen, die dem Geschäftslokal zuzuordnen sind, können entweder sofort oder auf Antrag auf 10 Jahre verteilt abgesetzt werden. Sind die Instandsetzungsaufwendungen nicht eindeutig zuordenbar, sind sie entsprechend dem Verhältnis der Nutzflächen aufzuteilen.

• Beispiel:
  Bei einem Gebäude, welches nach der Nutzfläche zu 40% für Geschäftszwecke und zu 60 % für Wohnzwecke vermietet wird, wird die Fassade abgeschlagen, wärmegedämmt und neu verputzt; in allen Geschäftslokalen wird die Zentralheizungsanlage erneuert.
  Die Fassadenerneuerung ist zu 60 % zwingend zu zehnteln. Hinsichtlich der den Geschäftszwecken zuzuordnenden Erneuerung der Fassaden (40 %) und der Erneuerung der bestehenden Zentralheizungsanlage (100 %) kann gewählt werden, ob der Aufwand sofort oder über Antrag auf zehn Jahre verteilt abgesetzt wird.

Impressum | Copyright © 2012 Bundesministerium für Finanzen, Hintere Zollamtsstraße 2b, 1030 Wien Kontakt