Beispiel:

• Sie haben die Familienbeihilfe weniger als sechs Monate im Kalenderjahr bezogen. Während des Jahres sind daher die Voraussetzungen für den Alleinverdiener- oder den Alleinerzieherabsetzbetrag weggefallen, sodass er Ihnen für das gesamte Jahr nicht zusteht.

• Wenn Ihnen das Finanzamt eine Einkommensteuererklärung zusendet, müssen Sie diese jedenfalls ausfüllen und beim Finanzamt abgeben, auch wenn Ihr Einkommen unter der Grenze von 10.900 € (2004: 10.000 €; bis 2003 8.720 €) pro Jahr liegt.

Es sind keine Belege beizulegen. Die Belege und etwaige Aufzeichnungen müssen aber sieben Jahre lang aufbewahrt und über Aufforderung des Finanzamtes vorgelegt werden.

Belege sind sieben Jahre lang aufzubewahren. Die Frist beginnt mit Ablauf des zu veranlagenden Jahres zu laufen, zB sind Belege für das Veranlagungsjahr 2005 bis 31. Dezember 2012 aufzubewahren.

Zuständig für die Einreichung des Antrages auf Arbeitnehmerveranlagung (Formular L1) ist das Wohnsitzfinanzamt zum Zeitpunkt der Antragstellung. Wenn Sie über einen Internetanschluss verfügen, können Sie Ihre Arbeitnehmerveranlagung auch im Wege von FINANZOnline elektronisch durchführen.

• FINANZOnline
• Formular L1
• Finanzämter

Innerhalb welcher Frist ist der Antrag auf Arbeitnehmerveranlagung beim Finanzamt einzureichen?

Bei der Arbeitnehmerveranlagung unterscheidet man zwischen einer Pflichtveranlagung und einer Antragsveranlagung.

Frist bei einer Pflichtveranlagung:

Bezieht ein Arbeitnehmer neben lohnsteuerpflichtigen Einkünften andere (zB gewerbliche oder selbständige) Einkünfte, gelten folgende Fristen für die Abgabe der Steuererklärung (Formular E1):

• 30. April des Folgejahres bei Einreichung der Steuererklärung in Papierform
• 30. Juni des Folgejahres bei Einreichung der Steuererklärung elektronisch über FinanzOnline

In allen anderen Fällen (zB gleichzeitig mehrere nichtselbstständige Einkünfte, Wegfall des berücksichtigten Alleinverdiener- oder Alleinerzieherabsetzbetrages) gilt als Frist für die Abgabe der Erklärung jeweils der 30. September des Folgejahres.

Unbeschadet dieser generellen Fristverlängerung ist die Behörde berechtigt, die Abgabe einer Steuererklärung zu einem früheren Termin zu verlangen.

Die Erklärung ist innerhalb von fünf Jahren beim zuständigen Wohnsitzfinanzamt einzubringen. Die Antragsfrist beginnt nach Ablauf des Kalenderjahres, für das der Antrag eingebracht wird, zu laufen.

Beispiel:

Sie können die Arbeitnehmerveranlagung 2005 bis Ende Dezember 2010 stellen.

Die Erklärungen werden chronologisch nach Einlangen beim Finanzamt bearbeitet und für die Datenverarbeitung aufbereitet. Die Verarbeitung der jeweiligen Erklärungsdaten erfolgt, wenn alle dafür erforderlichen Lohnzettel vom Arbeitgeber vorhanden sind.

Die Lohnzettel müssen vom Arbeitgeber bis längstens Ende Februar übermittelt werden. Dadurch kommt es am Beginn eines Kalenderjahres bei der Ausstellung von Einkommensteuerbescheiden zu Verzögerungen.

Ist eine Pflichtveranlagung nicht durchzuführen, können Sie einen Antrag auf Arbeitnehmerveranlagung zurückziehen. Haben Sie bereits einen Einkommensteuerbescheid auf Grund dieses Antrages erhalten, ist die Zurücknahme des Antrages nur im Wege einer Berufung gegen den Einkommensteuerbescheid möglich. Die Berufung ist innerhalb eines Monats nach Zustellung des Bescheides beim Finanzamt einzubringen.

Beispiele:

Die Veranlagung führt zu einer Nachzahlung,

• weil bei der Lohnverrechnung die Steuer unrichtig berechnet wurde, oder
• weil Sie steuerfreie Einkünfte auf Grund einer ausländischen Montagetätigkeit erhalten haben, die bei der Veranlagung zu einem höheren Steuersatz führen.

Ja, weil bei der Durchführung der Arbeitnehmerveranlagung auch die Ermittlung der so genannten "Negativsteuer" erfolgt.

Der Absetzbetrag beträgt ab dem Kalenderjahr 2004 jährlich

• ohne Kind (kein Alleinerzieherabsetzbetrag!) 364 €
• mit einem Kind im Sinne des §106 Abs. 1 EStG 1988 494 €
• mit zwei Kindern im Sinne des §106 Abs. 1 EStG 1988 669 €
• mit drei Kindern im Sinne des § 106 Abs. 1 EStG 1988 889 €
• für jedes weitere Kind erhöht sich dies Betrag um 220 €

Bis zum Kalenderjahr 2003 beträgt der Absetzbetrag einheitlich 364 €.

Für das jeweilige laufende Kalenderjahr kann der Absetzbetrag beim Arbeitgeber (bezugsauszahlenden Stelle) mit dem Formular E 30 beantragt werden. Das Formular ist im Internet unter http://formulare.bmf.gv.at/service/formulare/BMF/internet/2004/e30.pdf abrufbar und liegt außerdem bei den Finanzämtern auf.

Für abgelaufene Jahre kann der Absetzbetrag auch im Zuge der Einkommensteuer(Arbeitnehmer)veranlagung beim Wohnsitzfinanzamt beantragt werden.

• Formular E30

Was muss ich tun, damit die Kinderzuschläge zum Alleinverdiener(Alleinerzieher)absetzbetrag ab dem Kalenderjahr 2004 berücksichtigt werden?

 Auch in Fällen, in denen der Absetzbetrag bereits beim Arbeitgeber (bezugsauszahlenden Stelle) berücksichtigt wird, ist es auf Grund der ab 2004 zustehenden Kinderzuschläge notwendig, diese mit dem neuen Formular E 30 beim Arbeitgeber (bezugsauszahlenden Stelle) zu beantragen.

Jedenfalls erfolgt eine Berücksichtigung für das gesamte Kalenderjahr 2004 im Zuge einer Einkommensteuer(Arbeitnehmer)veranlagung (erstmalig bei der Veranlagung oder Erstattung für das Kalenderjahr 2004).

Als Kind im Sinne des § 106 Abs. 1 EStG 1988 gilt jedes Kind, für das der Steuerpflichtige selbst oder sein (Ehe)Partner (§106 Abs. 3) für mindestens sieben Monate im Kalenderjahr Familienbeihilfe bezogen hat.

Im Falle einer Ehe oder eheähnlichen Gemeinschaft mit mindestens einem Kind darf der (Ehe)Partner Einkünfte von höchstens 6.000 € (bis Kalenderjahr 2003 4.400 €) jährlich beziehen. Das Kinderbetreuungsgeld ist - wie die meisten anderen steuerfreien Einkünfte - bei der Berechnung dieser Einkunftsgrenzen nicht zu berücksichtigen. Im Falle einer Ehegemeinschaft ohne Kind/er steht dem Ehepartner der AVAB dann zu, wenn der andere Partner Einkünfte von höchstens 2.200 € jährlich bezieht.

Bei Wegfall der Anspruchsvoraussetzungen muss innerhalb eines Monats eine Meldung an den Arbeitgeber (bezugsauszahlende Stelle) durchgeführt werden. Hiezu steht das Formular E 30 (zweite Seite) zur Verfügung. Da es sich um einen Jahresabsetzbetrag handelt, ist bei Wegfall während des Jahres beim Wohnsitzfinanzamt im Folgejahr zusätzlich eine Erklärung zur Arbeitnehmerveranlagung (Formular L 1) einzureichen (Pflichtveranlagungsverfahren!).

Nähere Informationen zu den Gründen, die zum Wegfall des Alleinverdiener(Alleinerzieher)absetzbetrages führen, finden Sie auf dem Formular E 30 (zweite Seite). Das Formular ist im Internet unter http://formulare.bmf.gv.at/service/formulare/BMF/internet/2004/e30.pdf abrufbar und liegt außerdem bei den Finanzämtern auf.

Was heißt Negativsteuer?

Die Einkommensteuer wird grundsätzlich mit einem Prozentsatz vom Einkommen ermittelt. Von dieser errechneten Steuer werden die Absetzbeträge abgezogen. Ist die ermittelte Steuer nach Abzug aller Absetzbeträge negativ, bedeutet das, dass sich diese Absetzbeträge nicht voll auswirken konnten. Diese "Negativsteuer" wird in den folgenden zwei Fällen bei der Durchführung der Veranlagung vom Finanzamt ausbezahlt:

1. Beim Bezug von lohnsteuerpflichtigen Aktiveinkünften (nicht jedoch bei Pensionsbezügen) werden bis zu 10 % der einbehaltenen Pflichtbeiträge, höchstens aber 110 € jährlich, ausgezahlt.
2. Besteht bei Bezug von Familienbeihilfe für mindestens ein Kind Anspruch auf den Alleinverdienerabsetzbetrag oder den Alleinerzieherabsetzbetrag, wird die errechnete "Negativsteuer" bis zur Höhe des Absetzbetrages ausgezahlt.

Haben Sie nur geringe steuerpflichtige Einkünfte bezogen, erfolgt die Ermittlung der "Negativsteuer" bei der Durchführung der Arbeitnehmerveranlagung, die mit dem Formular L1 beim Finanzamt beantragt wird.

Haben Sie im ganzen Kalenderjahr überhaupt keine steuerpflichtigen Einkünfte, jedoch die Familienbeihilfe für mindestens ein Kind bezogen, wird als "Negativsteuer" der Alleinverdiener- oder der Alleinerzieherabsetzbetrag in voller Höhe ausgezahlt. In diesem Fall ist die Negativsteuer mit dem Formular E5 beim Finanzamt zu beantragen.

Neben dem Freibetragsbescheid wird Ihnen vom Finanzamt eine Mitteilung zur Vorlage beim Arbeitgeber übersendet. Damit die Freibeträge während des laufenden Jahres berücksichtigt werden können, muss diese Mitteilung bei der bezugs(pensions)auszahlenden Stelle vorgelegt werden. Der Freibetragsbescheid bleibt bei Ihnen.

Der Freibetrag kann bei der laufenden Lohn- und Gehaltsverrechnung nicht berücksichtigt werden. Allerdings können Sie den Freibetrag nach Ablauf des Kalenderjahres im Wege der Antragsveranlagung beim Wohnsitzfinanzamt beantragen. Dazu haben Sie fünf Jahre Zeit.