Steuertarif und Steuerabsetzbeträge

Hier werden die Berechnung der Einkommensteuer sowie die verschiedenen Absetzbeträge erläutert.

Steuertarif

Als Kernstück der Steuerreform 2015/2016 wurden die Tarifstufen ab 2016 neu geregelt und die Steuersätze gesenkt. Durch die Absenkung des Eingangssteuersatzes von 36,5% auf 25% sollen alle Steuerzahler entlastet werden, unabhängig davon, in welcher Progressionsstufe sie sich befinden. Anstatt der bisher geltenden drei Tarifstufen (36,5%, 43,21% und 50%) gibt es künftig sechs Tarifstufen. Für Einkommensanteile über 1 Million Euro pro Jahr kommt zeitlich befristet für die Jahre 2016 bis 2020 ein höherer Steuersatz von 55% zur Anwendung.  

Tarifstufen Einkommen in Euro Grenzsteuersatz1) 2009 bis 2015 Grenzsteuersatz ab 20162)
11.000 und darunter 0% 0%
über 11.000 bis 18.000 36,5%3) 25%3)
über 18.000 bis 25.000 36,5%3) 35%3)
über 25.000 bis 31.000 43,2143% 35%
über 31.000 bis 60.000 43,2143% 42%
über 60.000 bis 90.000 50% 48%
über 90.000 bis 1.000.000 50% 50%
über 1.000.000 50% 55%4)

1) § 33 Abs. 1 idF SteuerreformG 2009. Die effektiven Grenzsteuersätze unter 50% sind in § 33 (1) EStG idF vor StRefG 2015 nicht angeführt, sondern Berechnungsformeln. 
2) Neue Tarifstufen lt § 33 Abs. 1 idF StRefG 2015. Auch die Darstellung durch Berechnungsformeln ist möglich, die Berechnung mit Hilfe der Grenzsteuersätze erscheint jedoch einfacher.
3) Für Pensionisten ist der Grenzsteuersatz in den Einschleifbereichen des Pensionistenabsetzbetrages oder des erhöhten Pensionistenabsetzbetrages höher.
4) Befristet bis 2020, danach 50%.

Steuerabsetzbeträge

Steuerabsetzbeträge
Arbeitnehmerabsetzbetrag (oder Grenzgängerabsetzbetrag)

54,00 €/Jahr bis 2015

entfällt ab 2016

Verkehrsabsetzbetrag

291,00 €/Jahr bis 2015

400,00/Jahr ab 20161)

Pensionistenabsetzbetrag (Grundbetrag mit Einschleifregelungen) 400,00 €/Jahr
erhöhter Pensionistenabsetzbetrag2) (mit Einschleifregelung) 764,00 €/Jahr
Alleinverdienerabsetzbetrag mit einem Kind 494,00 €/Jahr
Alleinverdienerabsetzbetrag mit zwei Kindern3) 669,00 €/Jahr
Alleinerzieherabsetzbetrag bei einem Kind 494,00 €/Jahr
Alleinerzieherabsetzbetrag bei zwei Kindern3) 669,00 €/Jahr
Kinderabsetzbetrag 58,40 €/Monat und Kind
Unterhaltsabsetzbetrag 29,20 bis 58,40 €/Monat und Kind
Pendlereuro (wenn Anspruch auf Pendlerpauschale besteht) 2 € pro km der einfachen Wegstrecke zwischen Wohnung und Arbeitsstätte 
  1. Der Arbeitnehmer- oder Grenzgängerabsetzbetrag wurde in den Verkehrsabsetzbetrag integriert. Damit besteht ein einheitlicher Absetzbetrag für alle Dienstnehmer, unabhängig von der Lohnsteuerpflicht oder der Grenzgängereigenschaft.
  2. Wenn Pensionseinkünfte höchstens 19.930 €/Jahr, Ehepartnereinkünfte höchstens 2.200 €/Jahr und kein Alleinverdienerabsetzbetrag.
  3. Der Alleinverdiener- oder Alleinerzieherabsetzbetrag erhöht sich um jeweils 220 € für jedes weitere Kind.
    Der Alleinerzieherabsetzbetrag erhöht sich um jeweils 220 € für jedes weitere Kind.

Beispiel

Das steuerpflichtige Einkommen 2015 eines Unternehmers beträgt 40.000 €. Die Tarifsteuer wird wie folgt ermittelt:

11.000 x 0,00%                                                              0,00

14.000 x 36,5%                                                        5.110,00

15.000 x 43,2143%                                                   6.482,15

Einkommensteuer 2015                                            11.592,15

Das steuerpflichtige Einkommen 2016 eines Unternehmers beträgt 40.000 €. Die Tarifsteuer wird wie folgt ermittelt:

 11.000 x 0%                                                                 0,00

 7.000 x 25%                                                           1.750,00

13.000 x 35%                                                           4.550,00

9.000 x 42%                                                           3.780,00

Einkommensteuer 2016                                            10.080,00

Die Tarifentlastung ab 2016 beträgt somit mehr als 1.500 Euro

Die so errechnete Tarifsteuer wird noch um jeweils zustehende Steuerabsetzbeträge gekürzt. Während die Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen lediglich die Steuerbemessungsgrundlage vermindern, kürzen die Absetzbeträge immer die Steuer selbst.

Weiterführende Informationen:

Weitere Informationen zu den Themen „Steuertarif“ und „Steuerabsetzbeträge“ finden Sie in der Broschüre „Das Steuerbuch“ unter www.bmf.gv.at> Publikationen.