Erdgasabgabe

Erdgas, das im Steuergebiet geliefert oder ins Steuergebiet verbracht und dort verbraucht wird, unterliegt der Erdgasabgabe. Die Abgabe ist selbst zu berechnen und beim zuständigen Finanzamt anzumelden. In bestimmten Fällen kann diese Abgabe vergütet werden. Steuergebiet ist das Bundesgebiet, ausgenommen das Gebiet der Ortsgemeinden Jungholz in Tirol und Mittelberg in Vorarlberg.

Steuergegenstand

Der Erdgasabgabe unterliegt Erdgas der Unterposition 2711 21 00 der Kombinierten Nomenklatur (KN).

Bemessungsgrundlage

Die Bemessungsgrundlage für die Berechnung der Abgabe ist die im Steuergebiet gelieferte oder ins Steuergebiet verbrachte und im Steuergebiet verbrauchte Menge an Erdgas in Kubikmeter (m3). Die Messung der Kubikmeter (m3) erfolgt bei einer Temperatur von 0°C und einem Druck von 1,01325 bar.

Steuersatz

Die Abgabe beträgt 0,066 Euro je m3. Die Erdgasabgabe errechnet sich somit aus folgender Formel:

m3 Erdgas (bezogen auf einem Druck von 1,01325 bar bei 0°C) x 0,066 = Steuerschuld

Tatbestand (Steuerbarer Vorgang)

Der Erdgasabgabe unterliegen

  • die Lieferung von Erdgas im Steuergebiet, ausgenommen die Lieferung an Erdgasunternehmen und sonstige Wiederverkäufer zur Weiterlieferung,
  • der Verbrauch von Erdgas durch Erdgasunternehmen im Steuergebiet sowie
  • der Verbrauch von selbst hergestellten oder nach Österreich verbrachten Erdgas im Steuergebiet.

Die Lieferung gilt jeweils an dem Ort als ausgeführt, an dem die Empfängerin/der Empfänger über das Erdgas verfügen kann. Steuergebiet ist das Bundesgebiet, ausgenommen das Gebiet der Ortsgemeinden Jungholz in Tirol und Mittelberg in Vorarlberg.

Befreiungen und Vergütung

Befreiung

Von dieser Abgabe befreit ist

  1. Erdgas, das zur Herstellung, für den Transport oder für die Speicherung von Erdgas verwendet wird,
  2. Erdgas, das für den Transport und die Verarbeitung von Mineralöl verbraucht wird,
  3. Erdgas, das nicht zum Verheizen oder zur Herstellung einer Ware zum Verheizen oder als Treibstoff oder zur Herstellung von Treibstoffen verwendet wird und
  4. Erdgas, soweit es zur Erzeugung elektrischer Energie verwendet wird.

Die Befreiung im Sinne von Punkt 3 und 4 erfolgt im Wege der Vergütung.

Vergütung

Wird Erdgas zur Erzeugung von elektrischer Energie oder für andere Zwecke als zur Verwendung als Treibstoff, zur Herstellung von Treibstoffen, zum Verheizen oder zur Herstellung einer Ware zum Verheizen (nichtenergetische Verwendung) verwendet, wird auf Antrag die Erdgasabgabe an diejenige/denjenigen vergütet, die/der das Erdgas verwendet. Für das Vergütungsverfahren sind die Regelungen des Energieabgabenvergütungsgesetzes sinngemäß anzuwenden, wobei die Vergütung auch monatlich erfolgen kann.

Aufzeichnungspflichten und Rechnungslegungspflichten

Der Abgabenschuldner wie auch der Netzbetreiber sind verpflichtet, Aufzeichnungen zu führen, aus denen die gelieferte oder verbrauchte bzw. weitergeleitete Menge Erdgas ersichtlich ist. Spätestens in der Jahresabrechnung ist der Abgabenschuldner sowie der Netzbetreiber verpflichtet die Erdgasabgabe offen auszuweisen. Der Empfänger der Lieferung des Erdgases hat dem Abgabenschuldner sowie dem Netzbetreiber die weiterverrechnete Erdgasabgabe zu ersetzen.

Abgabenschuldnerin/Abgabenschuldner

Grundsätzlich hat der Lieferant des Erdgases die Abgabe zu entrichten. Im Falle des Verbrauchs von Erdgas durch Erdgasunternehmen bzw. des Verbrauchs von selbst hergestellte oder nach Österreich verbrachten Erdgas, der Verbraucher.

Wird bei der Lieferung im Steuergebiet oder der Verbringung in das Steuergebiet das Leitungsnetz eines oder mehrerer Netzbetreiber im Sinne des Gaswirtschaftsgesetzes (GWG) gegen Entgelt verwendet, so hat der Netzbetreiber, aus dessen Leitungsnetz das Erdgas von dem Empfänger der Lieferung oder von dem Verbraucher entnommen wird, die auf diese Lieferung bzw. den Verbrauch entfallende Erdgasabgabe als Haftender für Rechnung der Abgabenschuldnerin/des Abgabenschuldners zu entrichten.

Abgabenerklärungspflicht

Der Abgabenschuldner sowie der Netzbetreiber, aus dessen Netz das Erdgas entnommen wird, haben als Haftender bis zum 15. des auf den Kalendermonat zweitfolgenden Monats die Abgabe für die im Kalendermonat gelieferte oder verbrauchte bzw. weitergeleitete Menge Erdgas selbst zu berechnen und an das für die Einhebung der Umsatzsteuer zuständige Finanzamt abzuführen. Der Abgabenschuldner sowie der Netzbetreiber sind weiters verpflichtet, bis zum 31. März eines jeden Jahres dem Finanzamt eine Jahresabgabenerklärung für das vorangegangene Jahr zu übermitteln.

Die Erdgasabgabe ist dem Empfänger des Erdgases spätestens in der Jahresabrechnung offen auszuweisen.

Zusätzliche Informationen

Zuständige Stellen

Die Veranlagung erfolgt bei Ihrem für die Erhebung der Umsatzsteuer zuständigen Finanzamt. Wird die Erdgasabgabe von einem ausländischen Lieferanten, der im Steuergebiet nicht zur Umsatzsteuer veranlagt ist, abgeführt, ist das Finanzamt Graz-Stadt zuständig.

Energieabgabenrichtlinie 2011

Die Energieabgaben-Richtlinien 2011 behandeln Zweifelsfragen und Auslegungsprobleme von allgemeiner Bedeutung, um eine einheitliche Anwendung der geltenden Bestimmungen zur Energieabgabenbesteuerung bzw. zur Energieabgabenvergütung durch die Finanzverwaltung sicherzustellen. Sie enthalten außerdem Regelungen zur Verwaltungsvereinfachung in bestimmten Fällen.

EU-Energiebesteuerungsrichtlinie

Am 27. Oktober 2003 wurde die Richtlinie 2003/96/EG des Rates zur Restrukturierung der gemeinschaftlichen Rahmenvorschriften zur Besteuerung von Energieerzeugnissen und elektrischem Strom – wie die EU-Energiebesteuerungsrichtlinie offiziell heißt – in Kraft gesetzt. Mit Inkrafttreten der Richtlinie wurde der Anwendungsbereich des Systems der Mindestbesteuerung, der bisher auf Mineralölerzeugnisse begrenzt war, auf weitere Energieerzeugnisse, einschließlich Kohle und Erdgas, und Elektrizität ausgeweitet. Die Richtlinie trat am 1. Januar 2004 in Kraft.

Rechtsgrundlagen

Die Rechtsgrundlagen finden Sie national auf der Seite Rechtsinformationssystem (RIS) und auf der Rechtsinformationsseite der Europäischen Union (EUR-LEX). Im Folgenden auszugsweise die wichtigsten Normen:

Formulare

Für Ihren Abgabenerklärung oder Ihren Antrag gegenüber dem zuständigen Finanzamt verwenden Sie bitte die Formulare aus der Formulardatenbank.